Получение социального налогового вычета по расходам на лечение и покупку медикаментов при уплате налогов на доходы физических лиц (НДФЛ)

Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201. В этот перечень включены такие услуги, как:

• услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;
• услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторно-поликлинической или стационарной медицинской помощи (включая проведение медицинской экспертизы), а также медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях**;
• услуги по санитарному просвещению населения.

Кроме того, Перечень, утвержденный постановлением №201, содержит перечень дорогостоящих видов лечения - наименования конкретных видов лечения определенных заболеваний.

Вычет по медикаментам также применяется только в отношении медикаментов, поименованных в Перечне лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением N 201.

В Перечне лекарственных средств поименованы не торговые названия медикаментов, а международные непатентованные названия лекарственных. Следовательно, лекарственные средства, включенные в данный Перечень, в торговом наименовании могут иметь несколько разновидностей.

Чтобы получить вычет по расходам на покупку медикаментов, необходимо выполнить два условия:

1. Наименования приобретенных лекарств должны соответствовать Перечню, утвержденному постановлением правительства РФ от 19.03.2001 №201;
2. Иметь в наличии не только платежные документы (кассовые чеки), но и рецепты, оформленные в установленном порядке.

При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

* Обратите внимание! К медицинским учреждениям относятся не только сами медицинские организации, но и их обособленные подразделения, а также индивидуальные предприниматели. При этом медицинская организация может быть создана в любой допустимой законодательством РФ организационно-правовой форме. Форма собственности тоже может быть разной — государственной, муниципальной или частной. Основное требование к медицинскому учреждению заключается в наличии лицензии на медицинскую деятельность. Социальный вычет на лечение предоставляется по расходам на оплату услуг, оказанных только медицинскими учреждениями Российской Федерации. Если же оплачены услуги по лечению, оказанные иностранными медицинскими организациями, или приобретены медикаменты, назначенные иностранным врачом, то на сумму этих расходов налоговый вычет не предоставляется.

** Получение социального налогового вычета по расходам на лечении в санаторно-курортных учреждениях имеет свои особенности, т.к. стоимость путевки в санаторно-курортное учреждение включает стоимость не только лечения, но и проживания, питания и т.п. Минздрав России в пункте 2 Письма от 12.02.2002 № 2510/1430-02-32 указал следующее: при санаторно-курортном лечении социальный налоговый вычет может быть предоставлен только на ту часть стоимости путевки, которая соответствует фактическим затратам на медицинские услуги, заложенным в ее стоимость, а также на стоимость медицинских услуг, не включенных в цену путевки, но оплаченных налогоплательщиком дополнительно.

Организация, принимающая документы у заявителя - Межрайонные инспекции Федеральной Налоговой Службы

 Срок исполнения услуги - Согласно пункту 9 статьи 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение 1 месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Кодексом. По представленным декларации, заявлению и подтверждающим документам налоговый орган в течение 3 месяцев проводит камеральную проверку (ст. 88 НК РФ). Поэтому срок, указанный в пункте 9 статьи 78 НК РФ, начинает исчисляться не ранее чем с момента завершения этой проверки. Таким образом, реальный срок возврата суммы излишне уплаченного налога составляет 4 месяца со дня подачи декларации и заявления.

Стоимость услуги - Бесплатно